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包装物押金计入什么科目(包装物押金会计分录)

包装物随同产品销售,无论是否单独计价,均应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税;包装物不随同产品出售,因出借而出取的租金属于价外费用,也应计算缴纳增值税;出借包装物(酒类产品包装物除外)收取的押金,收取时不纳税,逾期未还没收押金时应纳税。包装物随同产品销售但不单独计价,按含有包装物的产品销售额贷记“主营业务收入”科目并计提销项税额;包装物随同产品销售且单独计价,包装物销售额记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额。出租包装物收取的租金,记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额;出租出借包装物收取的押金,记入“其他应付款”科目贷方,不计提销项税额;逾期未退还的包装物押金,记入“其他业务收入”科目贷方并计提销项税额。

会计实操:2022年5月1日,丰旭公司(一般纳税人)销售甲产品时,随同产品出租包装物1000件。甲产品增值税税率为13%,消费税税率为10%。包装物单位成本8元,总成本8000元,采用分两次摊销法。收取包装物押金11300元,一个月租金452元,交存银行。6月2日,包装物按期退回500件,其余500件逾期未退,按规定没收押金。

(1)5月1日,出租包装物时:

借:包装物——出租包装物 8000

贷:包装物——库存未用包装物 8000

同时,摊销50%成本:

借:其他业务成本 4000

贷:包装物——包装物摊销 4000

(2)收押金及租金存入银行:

借:银行存款 11 300

贷:其他应付款——存入保证金 11 300

借:银行存款 452

贷;其他业务收入 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 52

(3)6月2日退回包装物500件:

借:包装物——库存已用包装物 4000

贷:包装物——出租包装物 4000

同时,退回500件包装物的押金:

借:其他应付款——存入保证金5650

贷:银行存款 5650

(4)没收逾期未退包装物押金并摊销成本:

借:其他应付款——存入保证金5650

贷:其他业务收入 5000

应交税费——应交增值税(销项税额)

摊销成本: 650

借:其他业务成本2000

包装物——包装物摊销 2 000

贷:包装物——出租包装物 4 000

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