大拇指知识最近被问得最多的问题，还是离不开会计科目。有同学问残疾人保障金应该入什么科目？看到这个问题我就不开心了，估计这哥们也没看我以前的文章。为什么我会这么说，因为关于残疾人保障金这块的内容，我之前已经讲过了。
还有同学问，工会经费呢？这个又是入的啥科目？这个科目大家应该也是不陌生，我们在以前的文章中也是有探讨过关于工会经费相关的账务处理的。
当然，有一些同学提的问题就比较新颖，在实务中也是会发生，但并不是每个企业都有这项税费的。比如，水利建设基金、车辆购置税、印花税、消费税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税等。
关于这些税费，到底应该计入哪个科目呢？
今天这篇文章我们就具体来聊一聊，一纯会跟大家分享每一个税费的具体用法，而且还会通过案例的方法来加强大家的理解。如果你在平时的工作中也经常对一些会计科目的使用不太清楚了，那么这篇文章你一定要抽空认真看完，也许会让你醍醐灌顶。
首先，我们先来解决第一个税费问题，也就是“税金及附加”，我们先来看看财会[2016]22号对其的一个解读，如下图，大家可以看一下。
从文件中，我们也可以看出，税金及附加这个科目总共就包含了以下这7类税费，分别是教育费附加及房产税、消费税、资源税、车船使用税、城市维护建设税、印花税、土地使用税。
那有同学可能平时比较喜欢研究，他可能会认为某一个科目入另外一个科目会比较好，这种情况也是会出现的，这时应该怎么办呢？建议大家还是按照准则、规章制度中明文规定的来，因为这些文件都是经过有关部门商榷之后，统一得出的结论，是有理有据的。
大家就按照规定的来入账就可以了。
那除了以上这些明文规定的税费，剩下的没有提到的税费，我们应该计入到哪个科目呢？
我们先来说说企业比较常见的残保金。
关于残保金到底是入哪个科目，其实财政部在最新的企业会计准则中就已经有了明确的规定，大家可以看下这张图。
确定好科目后，那就是残保金的计算标准是怎样的？
这里有个计算公式，大家可以看一下。
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
接下来，一纯再跟大家举个例子来说明。
假如一纯公司在2022年，公司员工人数有200人，工资总额2000万元，残疾人就业比例是1.5%，在这种情况下，2023年一纯公司需要缴纳2022年全年的残保金如何计算？账务处理又是怎样的？
2022年年平均工资=2000/200=10万元
2022年残保金应缴金额=（200*1.5%-0）*10万=30万元
最后，我们就可以进行账务处理了。
①计提残保金时，分录如下：
借：管理费用——残保金 30万
贷：应交税费——残保金 30万
②缴费时：
借：应交税费——残保金 30万
贷：银行存款等 30万
关于残保金，这里有2点需要提醒大家。
第一点，如果企业的人数在30人以下的，那么这种情况下是可以免征的，也就是说不用缴纳残保金。
但是，不用缴纳不代表你就可以不用申报。大家还是要去做申报的，具体是按年还是按季度申报，这个就得具体看政策了，因为每个地方的政策都不一样，这里就点到为止。
第二点，我们在做企业汇算清缴时，要将残保金填在A104000这张表中的“其他”这一行中的“管理费用”下，如下图所示。
讲解完残保金，我们再来说一说工会经费。
所谓的工会经费，是工会组织开展各项活动所需的费用。
那工会经费入什么科目呢？它的计算方式又是怎样的呢？
首先，我们先来看看工会经费到底入什么科目好？从财政部的这份通知，我们也可以看到，工会经费的入账科目，借方是计入当期损益；而贷方是通过应付职工薪酬进行核算的。
接下来，我们再来说说它的计算方式又是怎样的呢？
这里举个例子跟大家说明一下。
假如一纯公司2022年4月的工资总额是300万元，这里需要缴纳多少工会经费呢？
我们知道，计算工会经费，它是按月来进行计提和缴纳的，那它的计算依据就是工资的2%。
由此可以得出，4月工会经费=300*2%=6万元，那么会计分录如下：
①计提时：
借：管理费用-工会经费 6万
贷：应付职工薪酬-工会经费 6万
②支付时：
借：应付职工薪酬-工会经费 6万
贷：银行存款 6万
这时，细心的同学可能就会发现，为什么前面我们在计算残保金时，我们是直接支付，不用计提的。但是工会经费就不一样，先要进行计提再支付呢？
这个也是一纯今天要跟大家重点强调的，我们知道，在企业所得税汇算清缴时，涉及到一张表，它的名字就是A105050，这是职工薪酬调整表，里面就有一个是工费经费，取数也方便。
接着，我们再来看看文化事业建设费，这个入什么科目好呢？
这里还是以例子的方式来跟大家解读一下。
假如一纯公司是一般纳税人，公司的主营业务就是提供广告服务，2023年4月份实现营收200万元，税额12万元，将部分发布业务分包给了其他公司，收到这个公司开来的专票金额106万，其中不含税金额100万，税额6万。那么你认为一纯公司需要缴纳多少文化事业建设费？
首先，我们先来看看它的计算依据，以及计算的方法。这个比较特殊，大家在计算时，需要结合两个政策一起来看。
这里一纯都截图下来了，大家可以仔细看下这2个文件的说明。第一个是关于这个文化事业建设费的缴费计算公式，而第二个是在第一个的基础上进行减征的规定。
通过这2个文件，我们也可以计算出应缴纳的文化建设费=（212-106）*3%*50%=1.59万
账务处理如下：
①计提时：
借：税金及附加 1.59万
贷：应交税费-应交文化事业建设费 1.59万
②支付时：
借：应交税费-应交文化事业建设费 1.59万
贷：银行存款 1.59万
接着，我们再来说说水利建设基金，这个应该计入到哪个科目呢？
假设一纯公司注册地在内蒙，2023年4月实际缴纳增值税20万元。
根据内蒙的这个政策，我们就可以计算出水利建设基金了。
2023年4月应缴纳的地方水利建设基金=20万*1%=2000元
会计分录如下：
借：税金及附加 2000
贷：应交税费-地方水利建设基金 2000
借：应交税费-地方水利建设基金 2000
贷：银行存款 2000
大家有没发现，这个处理起来是比较简单的，没有前面几个那么复杂。而且跟我们增值税的附加税的计算是同个道理的。但是有区别的一点是，这个水利建设基金征收的比例会经常变动，大家要留意下政策。
最后，我们再来说说车辆购置税。
这个也是比较简单的，它是直接计入到固定资产这个科目中，金额就包括车款和购置税这2个部分。
借：固定资产
贷：银行存款
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