成本模式下转换的账务处理
基本原则:按账面价值结转,不确认损益。
固定资产、无形资产与投资性房地产之间的转换(一一对应)
固定资产、无形资产→投资性房地产
借:投资性房地产
累计折旧/累计摊销
固定资产/无形资产减值准备
贷:固定资产/无形资产
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
投资性房地产→固定资产、无形资产
借:固定资产/无形资产
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
累计折旧/累计摊销
固定资产/无形资产减值准备
存货与投资性房地产之间的转换(账面结转)
存货→投资性房地产
借:投资性房地产
存货跌价准备
贷:开发产品
投资性房地产→存货
借:开发产品
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
公允价值模式下转换的账务处理
基本原则:按公允价值转换,借贷有差额,处理不相同。
借:投资性房地产——成本(公允价值)
对应折旧、摊销、减值准备和存货跌价准备
公允价值变动损益(借方差额)
贷:固定资产/无形资产/开发产品
其他综合收益(贷方差额)
投资性房地产→非投资性房地产
借:固定资产/无形资产/开发产品(公允价值)
公允价值变动损益(借方差额)
贷:投资性房地产——成本
——公允价值变动(或借方)
公允价值变动损益(贷方差额)