教育附加税计入什么科目（了解教育附加费使用范围）

附加税指的是城市建设税、教育费附加、地方教育附加费三个税种。由于三个税种的纳税依据是以当期增值税税与消费税之和为基数，所以我们称之为附加税。

1、附加税计算公式

附加税计算公式 =（当期实缴增值税+消费税）×税率

2、附加税的税率

①、城市维护建设税税率，根据纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即所在地为市区的，税率为7%；所在地为县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

②、教育费附加的征收率为3%；

③、地方教育附加费征收率为2%。

3、附加税的计提分录

借：税金及附加—附加税

贷：应交税费—城市维护建设费

贷：应交税费—教育费附加

贷：应交税费—地方教育费附加

例1：无减免情况下的附加税分录

甲企业为一般纳税人，甲企业2023年10月份实际缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。计算企业10月份应缴纳的附加税（不考虑减免税因素）。

甲企业应缴纳的城市维护建设税=（600000元+300000元）*7%=63000元

甲企业应缴纳的教育费附加=（600000元+300000元）*3%=27000元

甲企业应缴纳的地方教育费附加=（600000元+300000元）*2%=18000元

甲企业9月份应缴纳的附加税=63000元+27000元+18000元=108000元。

其会计分录为：

1、计提附加费时

借：税金及附加—附加税 108000元

贷：应交税费—城市维护建设费 63000元

贷：应交税费—教育费附加 27000元

贷：应交税费—地方教育费附加 18000元

2、实际缴纳时，

借：应交税费—城市维护建设费 63000元

借：应交税费—教育费附加 27000元

借：应交税费—地方教育费附加 18000元

贷：银行存款 108000元

3、结转时

借：本年利润 108000元

贷：税金及附加—附加税 108000元

例2：附加税的退免分录

甲企业为一般纳税人，根据政策可享受附加税征收减半政策，该企业第一季度已经缴纳50000元附加税，未享受减半征收。经与税务部门确认，一季度可享受减半征收，应退还25000元。

1、确认可享受减半征收时

借：税金及附加—附加税 -25000元
借：其他应收款—退还税金 25000元

PS：享受税金及附加减半征收政策，不计入“其他收益——政府补助”，而是按照实际征收金额入账，不征收或退还部分不入账。

2、实际返还时

借：银行存款 25000
贷：其他应收款—退还税金 25000元